主播艺人等自由职业者高管分红纳税筹划方案

作为新生产业，直播在过去的两年间赚足了眼球，吸引了数以万计的年轻人加入主播大军，以直播作为谋生的手段。根据北京直播天下科技有限公司发布“哆咪乐（Dominer）指数显示，仅2017年3月和4月，斗鱼前30名头部主播的总收入就高达2200多万元，而根据2018年新公布的国内前十名网络主播年度收入均已突破千万级别；但新兴业态绝非法外之地，网红这个行业同样具有缴税义务!

那么，具体该由谁来缴？如果主播和平台没有任何关系，也没有经纪公司，是以独立的身份进行工作，平台只是一个场所，他们不是有人事档案的公司关系，而是独立劳务关系，应该由平台代扣个税，按照20%劳务报酬税率代扣。若主播一个月获得的报酬超过2万元，则按30%的税率缴纳。超过5万，则按40%的税率缴纳。
这种情况下，平台有代扣的法律义务。平台若没有承担代扣义务，则税务机关可以对平台进行未扣税款的0.5倍到3倍记性罚款，税务机关也有权可以向实际获得的所得人主播追缴税款。“假如税务机关从来没有和平台说过，平台不知道有无扣缴义务，扣缴关系不明晰，税务机关对平台的处罚可以从轻。”
而对于一些平台的签约主播。平台与主播签约后，那么主播就是平台的工作人员，就有了雇佣关系，获得的收入则为工资薪金所得，按照3%到45%的税率来缴税，由平台代扣。

经纪公司旗下主播：要分两种情况：

“如果经纪公司把主播作为作为公司的雇员，和平台签订合同，合同的主要当事人是经纪公司和平台，主播以经纪公司的名义到平台工作。那么，尽管是平台向主播支付，但是是经纪公司个税。”他说，主播和平台属于非独立的雇佣关系。
这种情况下，主播获得的打赏属于浮动工资，从平台上获得的收入理论上是首先归于经纪公司。经纪公司也要据此缴纳企业所得税。
但是，主播打赏所得可以直接提现，那经纪公司又该如何代扣个人所得税呢？主播的提现收入理应是税后收入。“比如，本来按照约定分成，主播本来能拿1万，但主播在平台提现的实际是缴完税的8000块钱，另外那2000块钱平台直接给了经纪公司，由经纪公司来个税。”
而另一种情况，则是经纪公司就作为中介，将主播介绍给直播平台。“他们签订的合同就是居间合同了，主播既不以经纪公司的名义去工作，也不属于平台，主播以个人形象及名义进行直播，经纪公司不承担相关风险责任，平台对主播也只是进行简单审查。这种情况下，主播所获收入也属于劳务报酬，由平台代扣个税。”
“对于一名网红在多个平台直播，多处取得收入的问题，税务部门将加大跨省协查的力度。”北京朝阳地税局数据管理科相关负责人表示，网红名人的收入不仅包括打赏收入，还有广告收入、线下商演收入等，今后将多方监控收入来源，确定网红名人个人所得税扣缴基数。另外，税务部门今后还会加强对网红名人所在经纪公司的监督与检查。
面对愈加严厉的税务稽查，直播平台一方纷纷严格代扣的职能，但同时代扣过程中，直接扣除20%甚至以上个税的案例比比皆是，网红赚点钱真的不容易啊，就这样大斧一挥，确感肉疼；有没有即合法又节税的两全其美之法呢？
答案就是成立个人工作室!其实个人工作室就是个人独资企业。
为什么要成立自己的独资企业呢？因为税率不同！个人所得税是七级累进税率：而成立独资企业后，计算就按照五级累进税率表：这样缴纳的税有多大的差别呢？
我们通过一个例子来看：

劳务费税率表如下图：
网红主播补缴个税案例屡见不鲜，难道就没有合规方案来降低高收入网红的税负，合理下？
1. 单次劳务报酬不超过4,000元：
劳务报酬应纳税额 =（劳务报酬－800）× 20%
2. 单次劳务报酬超过4,000元：
劳务报酬应纳税额 = 劳务报酬 × 80% × 适用税率 － 速算扣除数
某新晋当红主播A劳务费500万元（为简便计算，暂时不考虑月度换算），那么A兼职劳务报酬应缴纳多少个人所得税？
劳务报酬应纳税额 = 5000000 × 80% × 40% － 7000 =159.3万元
那么，如果主播改变和平台的合作方式，不再是签订劳动合同雇佣关系，而是主播自己成立一个个人独资企业，以公司的名义和原有的平台进行合作，签订相关的合同。这时个税核定税率为0.5-3.5%
那么需要交税明细如下：
1. 增值税税金：500万÷(1+3%)×3%=14.56万元其中增值税部分还有留存部分50-70%奖励，实际缴纳9.464万
2. 应交地方附加税金：14.56万×(7%+3%+2%) =1.74万元
3. 应交个人所得税：500万÷(1+3%)×3.1%=15万元
合计税金：
9.464+1.74+15=26.204 万元
26万 VS 159.3万
你的税负直接由31.3%降为5.2%
那么有人或许心里会有疑问，这样做是否合理合法？
只有您和公司发生存在真实的业务往来关系，签订符合规定的合同，有收入才会开票，发票是从税务局的系统开出的，真实合法。
个人独资企业，是一种依据《公司法》在境内设立，有一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业财务承担无限责任的经营实体。个人独资企业，只缴纳个人所得税的，不用交纳企业所得税，由于省了一道税税负较低；大多个人独资企业不能准确核算利润，税务局会采用核定征收的方式，节约了用人成本。
现在明白为何这么多明星都开独立工作室了吧！合理税务筹划不仅能有效促进业务发展，还能节省更多的税务，何乐而不为呢！
税务筹划重点主要是依托国内多地地方政府推行的税收优惠，在依托的前提下做到业务流、现金流与票据流“三流合一”，实现了低成本与合规化；尤其是合规问题上，咱们税务处理流程比起其他平台更加规范。近年来监管审核越来越严格，对于需要做上市审计、财务报表调整的企业，所提供的税筹合规化方案证明是非常明智的选择。