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财税[2016]100号 财政部 国家税务总局关于行政和解金有关税收
政策问题的通知
财政部 国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知
财税〔2016〕100号 2016.9.18
中国证券监督管理委员会 财政部公告〔2015〕4号 行政和解金管理暂行办法
中国证券监督管理委员会令第114号 行政和解试点实施办法
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产兵团财务局：
根据《人民共和国企业所得税法》及《人民共和国个人所得税法》的有关规定，现就证券期货领域有关行政和解金税收政策问题明确如下：
一、行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除。
二、中国证券投资者保护基金公司（简称投保基金公司）代收备付的行政和解金不属于投保基金公司的收入，不征收企业所得税。投保基金公司取得行政和解金时应使用财政票据。
三、对企业投资者从投保基金公司取得的行政和解金，应计入企业当期收入，依法征收企业所得税；对个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。
四、本通知自2016年1月1日起执行。
财政部 国家税务总局
2016年9月18日
行政和解金与民事赔偿相互独立
证监会发言人张晓军介绍，行政和解金是指证监会与行政相对人就其涉嫌违法行为的处理达成行政和解协议，行政相对人按照行政和解协议约定交纳的资金。行政和解金可以用于补偿同一案件中投资者因行政相对人的涉嫌违法行为所受损失，投保基金公司履行行政和解金的管理、使用职责。行政和解金补偿程序与投资者提起的民事赔偿诉讼程序相互独立，投保基金公司使用行政和解金补偿投资者的行为不是行政相对人对投资者的赔偿行为，投资者既可以接受行政和解金的补偿，也可以就同一涉嫌违法行为提起民事赔偿诉讼。但行政和解金制度以补偿投资者损失为原则，不支持投资者同时通过行政和解金补偿与民事赔偿诉讼就同一损失获得重复救济。
据了解，《和解金办法》共23条，主要内容包括：
一是行政和解金的管理、使用。
行政和解金的管理遵循专户管理的原则，投保基金公司不得混同不同和解案件的行政和解金，不得使用特定案件中行政相对人所交纳的行政和解金对因其他案件受到损失的投资者作出补偿。投保基金公司收到行政和解金后，应当尽快制定行政和解金补偿方案，并报证监会备案，投保基金公司使用行政和解金对投资者作出补偿的，补偿数额原则上以投资者受到的损失为限。
二是行政和解金管理、使用的监督。
证监会、财政部对投保基金公司管理行政和解金实施监督管理，投保基金公司每年应当向证监会和财政部专题报告行政和解金管理、使用的具体情况。行政和解金补偿方案执行完毕后30日内，投保基金公司应当在其网站上公告补偿方案的执行情况和执行费用支出情况；行政和解金补偿方案执行完毕后90日内，投保基金公司应当就行政和解金补偿方案的执行情况编制专门报告，报送证监会和财政部。
此外，投保基金公司应当制定行政和解金管理、使用的财务管理和会计核算办法，以及行政和解金管理和使用的具体操作规程。
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来源/国家税务总局
作者/国家税务总局
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