2021年小规模纳税人增值税税率暂按1个点征收

2021年小规模纳税人增值税税率是3%还是1%呢？

  今天是2021年开工的天，关于小规模纳税人增值税优惠是否继续按照1%优惠？近几天在财税圈已经讨论得热火朝天，《节税精灵》近日也在看网上有的人在说继续按照1%的优惠税率延长到2021.12.31，也有的人在说恢复至3%的税率。反正各种说法层出不穷，今天虽然没等来税局延长税率时间的文件，但是开票软件软件昨晚悄悄更新了！更新内容里就明确1%税率延长至2021年12月31号！！！但是这不代表国家税务总局发的公告，确切的消息依然得等国税总局发布文件！

  虽然国税总局没有发布通知，但是小规模纳税人总开门营业避免不了要开票啊，现在已经开票的也不要着急。税局没发文件但是发票客户要开怎么办？建议一些生活服务业在在通知还没正式出来之前尽量开具适用税率/征收率（3%）普通发票（即使政策不延续，也可换开专票），暂时不开具专用发票。

那今年关于全国企业的一些税收优惠政策有变动吗？首先，在重庆指定园区设立的小规模个人独资企业依然是可享受个人经营所得税（以下简称“个税”）核定征收，核定营业额的10%为应税所得额，再按照五级累进制纳税，核定之后个税税率为0.9%-2.1%，增值税如果是3%那么总税率就为5%，增值税如果是1%那么总税率就为3%。

看到这里有的小伙伴就会问了，这个政策是针对小规模纳税人的，作为一般纳税人，这个政策好像也跟咱们没什么关系吧.其实是有关系的，一些一般纳税人企业在日常经营中难免存在一直实际支出无法取得相应的成本票造成公司账面上利润虚高，而税务只看发票，没有发票就会被视为利润部分，超过300万的利润就得缴纳25%的企业所得税，股东分红提现到私卡还得缴纳20%的个税，这两项税负综合在一起高达40%的税率，如此高的税率不是每个企业都能够承担得起的。这种情况的一般纳税人企业就可以在重庆指定的税收优惠园区（税收洼地）设立小规模纳税人个人独资企业，将主体企业业务分包给园区新设立的个独企业来做，签订相应的合同，主体企业再转给个独企业相应金额的报酬，个独企业开具相应的F票给主体企业，保证三流一致（开票金额、合同金额、转账金额），这样主体企业就有了成本票用于抵扣，而个独企业因为是在重庆的税收优惠园区，只需要缴纳增值税、附加税、个税，增值税如果是3%总税率就为5%左右（增值税如果是1%总税率就为3%左右）。没有企业所得税和分红个税。这样下来主体企业的税负就会大大降低。

案例：北京xxx有限公司年在重庆园区注册成立了一家食品材料销售的个人独资企业，年营收500万（开票额500万），因为个人经营所得税是核定征收的，所以直接核定企业营业额。

即增值税缴纳：500万÷1.03×3%≈14.6万；

附加税：14.6万×6%（小规模纳税人附加税为增值税的6%）=0.87万；

个人经营所得税：500万×10%（核定营业额10%为应税所得额）×35%-6.55万（速算扣除数）=10.95万；

税金合计：14.6万+0.87万+10.95万=26.42万；

总税率：26.42万÷500万×100%=5.28%，节税幅度是非常可观的，而且合理合法。

一般纳税人企业2021年还能够享受企业所得税核定和增值税奖励政策，这对于商贸等类型的企业是非常合适的，在江西园区设立一般纳税人有限公司，商贸企业所得税按照1%核定征收，增值税按照地方留存40%-80%奖励。

举例：上海某建材企业在江西园区设立有限公司，将主体企业3个亿的业务交给园区新公司去承接，相当于园区新公司年开票额3亿（进项2亿）

增值税在园区缴纳：（3亿-2亿）/1.13*13%=1150万

附加税在园区缴纳：1150万*12%=138万

企业所得税在园区缴纳：3亿*1%=300万

增值税地方留存为41%，增值税享受园区地方留存70%比例返还：1150万*41%*70%=330万

在园区实际纳税总计：1150万+138万+300万-330万=1258万

总税率：1258万/3亿*100%=4.19%，比起查账征收的纳税方式，节省了很大一笔税务支出。

此外2021年重庆园区还有一般纳税人的增值税企业所得税奖励政策，先征后返，奖励地方留存的40%-80%（增值税地方留存为50%，企业所得税地方留存为40%）。自然人代开也会继续保持，个税按照0.5%-1.5%核定，总税率3.68%-4.68%，无需设立公司，继续提供自然人身份信息和受票方信息即可，非常适合一些缺成本企业所得税税负高的企业。

地方政府出台核定征收和税收奖励政策是为了招商引资发展当地经济，政策是真实存在的。企业在经历了2020年的种种困难之后，能够生存下来说明企业自身是有一定市场竞争力的，2021年是一个全新的开始，如果企业能够通过一些地方税收政府的税收优惠政策来降低企业自身税负，《节税精灵》相信这样的企业会在将来走的更远，规模也会更大。如需了解以上园区详情或获取更多税收优惠政策，请关注 gong——《节税精灵》