企业税收筹划企业纳税筹划和税务计划

纳税筹划和税务计划 中财信诺为您完善税务筹划
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节税筹划
是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
转嫁筹划
是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

实现涉税零风险
是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
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节税筹划的常见4种方法
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企业进行税收筹划的手段多种多样，但从其开展经营活动的类型和减轻税收负担所采用的手
段看，普遍采用的方式主要有以下四种。

种方法，
纳税人要从收入的方式和时间、计算方法进行选择、控制，以达到节税目的。
销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。税法规定：直接收款销售以收到销货款或取得销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订
货销售和分期预收货款销售，待交付货物时确认收入实现
这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税的目的。
收入确认时点的选择。每种销售结算方式都有收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条
件的控制，可以控制收入确认的时间。
因此，在进行税收筹划时，企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划。企业可推迟销售收入的确认时间，直接收款销货时，可通过
推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，以便获得延迟纳税的好处。劳务收入计算方法的选择。长期合同工程的收益计算可采用完工百分比法和完成合同法，考虑税收因素的影响，采用完成合同法为佳。
第二种方法
纳税人要基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定，根据企业情况选择
有利方式。存货计价方法的选择，纳税人可采用适当的存货计价方法在期末存货与已售货物间分配成
本。存货计价方法不同，企业存货营业成本就不同，从而影响应税利润，少缴企业所得税。
因此，存货计价是纳税人调整应税利润的有利工具，选择有利的存货计价方法能达到节税目的。
依现行税法，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法，不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，这既是财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重要内容。采取何种方法为佳，则应具体情况具体分析。由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小、利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就成为十分重要的问题。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用和固定资产折旧年限。固定资产的折旧方法有：直线折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人会产生不同的税收影响。
第三种方法，
纳税人要通过成本、费用的分摊与列支达到一个佳成本值，以实现大限度
地抵消利润少缴税。运用成本、费用分摊与列支方法，并非任意夸大成本、乱摊成本，而是在税
法允许的范围内运用成本计算程序和核算方法等合法手段进行的财务税收节税活动。

费用分摊法。利用费用分摊法来影响企业纳税水平，涉及两方面的问题：一是如何实现费用
支付小化，二是如何实现费用摊入成本大化。
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其规定的开支范围，如劳务费用标准、管理费定额、损耗标准、各种补贴标准等。
如何在企业正常生产经营活动过程中选择小的费用支付额，即实现生产经营效益与费用支付的佳组合，是
运用费用分摊法的基础。费用列支法。已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
第四种方法，
纳税人可以通过盈亏弥补来节税。盈亏弥补是准许企业在一定时期以某一年度
的亏损去抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。这种优惠形式对扶持新办企业的发展有重要作用，对具有风险的投资有相当大的激励作用。但这种办法的应用，需以企业有亏损发生为前提，否则就不具有鼓励的效果，而且就其应用范围而言，只能适用于企业所得税。我国税法规定：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补;弥补不足的，可以在5年内用所得税税前利润延续弥补;仍不够弥补的亏损，应该用5年后的税后利润弥补。盈亏抵补筹划主要有以下几点：(1)提前确认收入。企业在有前5年亏损可供抵补的年度，可以提前确认收入。(2)延后列支费用。如呆账、坏账不计提坏账准备，采用直接核销法处理，将可列为当期费用的项目予以资本化，或将某些可控费用，如广告费等延后支付。(3)收购、兼并亏损企业。税法规定：企业以新设合并、吸收合并或兼并方式合并，被吸收或兼并企业已不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定
的弥补期限的剩余期间内，由合并或兼并后的企业逐年弥补。
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中国人民银行 财政部 银保监会 证监会 局关于进一步强化金融支持防控新型冠状病毒肺炎疫情的通知 来源：沟通交流

　　银发〔2020〕29号

　　新型冠状病毒的肺炎疫情发生以来，党中央、高度重视，作出一系列重要指示。金融系统认真贯彻落实党中央、决策部署，主动作为，确保金融服务畅通，支持各地疫情防控，发挥了积极作用。当前，疫情防控正处于关键阶段。为切实贯彻落实《关于加强党的领导、为打赢疫情防控阻击战提供坚强政治保证的通知》精神和中央应对新型冠状病毒肺炎疫情工作领导小组工作部署，进一步强化金融对疫情防控工作的支持，